摘要：近年来，中小学校通过自查自纠、接受内部审计、巡查和问题整改等工作，财务管理工作得到重视、加强，财务收支逐步规范。但在内部审计和巡查过程中发现存在对制度理解不透彻，执行制度有偏差、资金安全存在风险、项目管理和物资采购方面不规范等问题。笔者结合多次参与市教育局对中小学校内部审计、校长离任审计工作经验提出相应的完善策略。
关键词：中小学校;财务管理;完善策略
一、中小学校财务管理存在的问题
（一）制度学习不透彻，执行制度有偏差
中小学校对《中央八项规定实施细则》、《事业单位三公经费管理制度》、《党政机关公务接待管理规定》、《市直机关差旅费管理办法》等相关制度文件学习、理解不到位。存在外出参加会议、培训期间计发伙食补助费或市内交通费的行为。个别学校存在公务接待报销凭证过程性材料不齐、违规报销的情况。一些学校存在超标准发放津补贴、重病慰问金、自定标准发放退休人员节日慰问金问题以及报销校车违规罚款等问题。
（二）资金安全存在风险
按内部控制制度要求，各不兼容岗位要相互分离。但由于财务人员配备不足，加上部分学校出纳由老师兼任，专业化水平不高，存在转账支票、现金支票由会计管理、转账手续由会计办理的问题，存在资金安全风险。有些学校经常提取大额现金，或达到限额应由财政直接支付的款项分几笔以财政授权支付方式支付，违反了《财政国库管理制度》，存在一定的资金安全风险。
（三）工程项目管理不规范
个别学校存在工程建设和修缮达到采购限额未进行公开招投标或将工程化整为零从而规避招标的问题;部分学校基建、修缮合同法人未签字，造成项目建设手续不齐、违反《合同法》的有关规定;个别学校工程建设和修缮金额达到财政部门审计金额却未送财政审计或分多次开具票据以规避财政审计;部分学校因各种原因，工程已投入使用却未及时办理竣工验收手续、或已投入使用因财政审计结果未出，未将在建工程按实际投资暂估入账转固定资产。这些问题违反了基本建设有关程序和会计法有关规定。
（四）物资采购、管理方面存在违规现象
个别学校存在部分物质和服务类采购达到采购限额未进行公开招投标，或将采购物资化整为零从而规避招标的现象，未全面落实依法采购。个别学校物资采购内部可操作性流程不完善，存在预算管理、账务处理、决算等环节过程性材料不充分、不完整的现象;有的学校购买固定资产、无形资产未及时入账，导致账实不符。
（五）學校财务人员良莠不齐、配备不足
有些集团校只配备一名专职会计，难以承担集团内繁重的财务工作;有些学校出纳由老师兼职，属于“半路出家”，未经过专业培训和系统学习，缺乏必需的专业财务管理知识;有些学校领导认识不到财务岗位的重要性，一年更换多名财务人员;一些学校存在使用临时聘用财务人员现象，造成人员流动性大，不方便管理，存在一定财务风险。
（六）学校内部控制制度亟待加强
在布局内控建设，全面实施内部控制方面，自开展全面推进内部控制建设以来，大部分中小学校对内控的理解存在误区，仅停留在财务控制环节，认为内控是财务的事。没有严格落实岗位设置、不相容职位的分离、分权、议事决策等相关规定要求。个别学校内部零星修缮管理制度缺失，一些学校对内控理解存在偏差，只限于财务控制，没有针对风险点从制度建设层面进行规范。
二、中小学校财务管理完善策略
（一）增加财务管理意识，强化守规守纪责任
各中小学校级领导、相关科室人员和财务人员要从思想上重视财务制度。市教育局要经常组织对校长及一些相关岗位上的领导在财务制度方面的培训学习，使他们对财务制度有初步了解，提高校级领导、相关科室领导对学校财务制度建设重要性的认识。
中小学校要严格落实重大开支集体研究和财务报销审核制度，严格执行公务接待制度、公务出差填报审批制度，增强全员遵纪守法意识。严格执行相关津贴补贴管理规定;严格规范工作人员外出参会、培训管理，严格按照规定标准报销差旅、培训费用，杜绝违规收送礼品礼金，杜绝公款吃喝、违规购物。
各中小学校要培养良好的财务意识和营造良好的财务制度环境，使学校由上而下每个人都具有财务意识和自觉履行财务制度的理念，从而推动学校财务制度的健康发展。
（二）强化风险管理意识，完善风险控制制度
学校应设立由校长担任组长，总务部门或财务部门为牵头部门的风险评估工作小组，制定一套较为完善的风险评估体系。重点制定财政预算管理、收入支出管理、学校基建项目管理、政府采购管理、固定资产管理、合同管理等风险评估项目，并对可能发生的风险进行分析。在风险分析的基础上，针对学校所存在的风险，制定各种风险解决方案，从而有效规避风险或把风险降到最低。
在对学校风险评估之后，应采取如下方法：①强化学校财务人员的岗位责任制，规范学校财务基础工作;②在学校关键岗位明确划分职责权限;③学校应建立对资产的记录、保管、定期盘点、账实核对等措施，确保学校资产安全、完整;④学校应建立重大事项集体决策制度;⑤对学校的财务信息按要求对全体教职工进行财务公开，增加财务透明度。将学校的财务风险控制在可承受程度之内。
（三）完善人员配备，提升财务人员专业素质
各中小学要进一步重视加强会计队伍的建设，配齐配强财务专职人员。学校要重视对财会队伍的培训提高，培养造就一支政策性强、懂专业、敬业的财会队伍，并支持财务人员严格履职，严格把关。在选择财务人员上，不仅要有过强的业务能力，能担当起学校理财人的重任，还应具有优良的思想品德，要廉洁奉公、熟知财务人员所必须具备的财经法规制度和政策制度。财务人员要加强学习，努力提高专业素质，为学校当好家、理好财。
（四）规范内控流程，完善内控制度
1.建立健全机制体制方面的内部控制
（1）建立健全经济活动的决策、执行和监督相互分离的机制。各学校要从学校的实际情况出发，按照内控的要求设计工作机制。
（2）建立健全重大事项决策机制。对学校大宗物品采购、固定资产处置、基本建设项目、校园文化建设、校园信息化建设等重大经济事项集体研究，做出决策。
（3）建立健全岗位责任制。加强对学校财务票据、印章的掌控和落实保管责任，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。
（4）建立健全财务管理机制。加强对学校财务基础工作的管理，完善学校财务管理制度，如制定学校的差旅费报销管理办法、采购管理办法等内部管理制度。
2.完善经济业务方面的内部控制
（1）完善预算业务控制。学校总务处、教导处、办公室等内部各部门之间应沟通协调，落实各部门的预算编制责任，促进学校预算工作有序开展。
（2）完善收支业务控制。对学校的各项收入按规定和标准征收并由财务部门统一办理收入业务;学校的支出业务应有严格的审核、审批程序。
（3）完善政府采购业务控制。中小学校应按照“先预算、后计划、再采购”的工作原则，加强对政府采购活动的管理、采购项目的验收工作。
（4）完善资产控制。对货币资金实行定期和不定期抽查盘点;加强对银行账户的管理;加强对固定资产和无形资产的管理，建立学校资产明细账，购买的资产及时录入资产动态管理系统，保证学校的资产安全。
（5）完善建設项目控制。各中小学校对各项基建项目应做好项目立项、设计、概预算、招标、资金支付、工程变更、竣工决算验收等各环节的控制工作。
（6）完善合同控制。中小学校应加强对合同的起草订立、合同履行情况、纠纷处理、合同归档等各个环节的控制。
三、结语
中小学校要善于发现问题，提高认识，由校长亲自挂帅，以总务部门或财务部门为主导，其他部门为辅，齐心协力，建立健全内部会计控制制度，并不断完善和创新，提高各中小学校财务管理水平，推动义务教育事业健康、有序、快速地发展。
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